65. FINANTSTULUD JA –KULUD
Eelarve konto laekumiste korral 655 – Finantstulud, maksete korral 650 – Finantskulud (intressi-, viivise- ja kohustistasud). Tulu osalustena kajastatud dividendidelt -652010, kasum/kahjum osaluste müügist 652020, kasum/kahjum osaluste ümberhindluselt 652030.
Kajastatakse tulud ja kulud finantsinvesteeringutelt ja võetud laenukohustustelt.
650. Intressikulu
Intressikuludena kajastatakse intressid, nominaal- ja soetusmaksumuse vahe amortisatsioon, diskonteerimise teel arvestatud intressikulu, viivisintressid, laenulepingutasud olenevalt kohustuse liigist. Näiteks laenudelt arvestatud intressid, viivisintressid ja laenulepingutasud kajastatakse koos kontol 650100. Kapitaliseeritud intressi- ja muud laenukulud (ainult IFRS aruannetes) kajastatakse kõigepealt brutomeetodil kuluna (näiteks kontol 650100). Kapitaliseerimiseks kajastatakse need paralleelkandega miinusega (või kreeditis) kontol 650990 ja võetakse arvele põhivarana (näit 155990 RV 01, TP kood laenu andja kood).
650000 – Intressi- ja viivisekulud võlakirjadelt ja muudelt võlainstrumentidelt
650100 – Intressi-, viivise- ja kohustistasu kulu võetud laenudelt
650110 – Intressikulu riskimaandamise eesmärgil soetatud tuletisinstrumentidelt
Intressikulu või selle vähendus, mis tekib tuletisinstrumentidelt, mille eesmärgiks on maandada laenukuludega seotud riske (näit laenuintressimäärade fikseerimiseks sõlmitud intressi-swap’delt)
650200 – Intressi-, viivise- ja kohustistasu kulu kapitalirendilt
650300 – Intressi-, viivise- ja kohustistasu kulu faktooringtehingutelt
650600 – Intressi-, viivise- ja kohustistasu kulu teenuste kontsessioonikokkulepete alusel
650700 – Intressikulu muudelt kohustustelt
Klientide hoiustelt, sh Rahandusministeerium kajastab riigikassas hoiustatud rahalt klientidele (sihtasutustele, Euroopa Komisjonile jne) arvestatud intressid, alusetult sisse nõutud maksude tagastamise kohustustelt, saadud kasutamata välisabi summadelt (Euroopa Komisjonile) jne. Siia ei kuulu ostu-müügi ja muudest majandustegevusega seotud tehingutest tulenevad viivisintressid, mis kajastatakse kontol 608010 ning maksumaksjate poolt maksuviivistelt makstud intressid, mis kajastatakse kontol 601095.
650800 – Intressikulu diskonteeritud pikaajalistelt kohustustelt
650900 – Muud intressikulud
650990 – Kapitaliseeritud laenukulud
Kajastatakse kulude vähendusena ja põhivara soetusena paralleelkandega, kuna laenukulu kajastatakse eelnevalt eespool toodud kontodel kuluna (vt ka selgitust kontogrupi 650 kohta tervikuna).
652. Tulem osalustelt
Tulem varadelt, mida kajastatakse kontogrupis 150.
652000 – Tulem kapitaliosaluse meetodil
652010 – Dividenditulu
652020 – Kasum/kahjum osaluste müügist
652030 – Kasum/kahjum osaluste ümberhindamisest
Sh kasum/kahjum osaluste likvideerimisest, allahindamisest ja allahindluste tühistamisest (kui ei kasutata kapitaliosaluse meetodit).
655. Tulu hoiustelt ja väärtpaberitelt
Tulu finantsinvesteeringutelt, va tulu osalustelt (kontorühm 652).
6550. Intressitulu
655000 – Intressitulu deposiitidelt
Sh intressitulu arvelduskontodelt, investeerimisfondidelt
655010 – Intressitulu võlakirjadelt
6552. Kasum/kahjum finantsinvesteeringute müügist
655200 – Kasum/kahjum aktsiate ja muude omakapitaliinstrumentide müügist
655210 – Kasum/kahjum kauplemisportfelli võlakirjade ja muude võlainstrumentide müügist
6554. Kasum/kahjum finantsinvesteeringute ümberhindamisest
655400 – Kasum/kahjum aktsiate ja muude omakapitaliinstrumentide ümberhindamisest
655410 – Kasum/kahjum kauplemisportfelli võlakirjade ümberhindamisest
6555. Dividenditulu
655500 – Dividenditulu
6557. Valuutakursi kasumid/kahjumid
655700 – Valuutakursi kasumid/kahjumid
658. Muud finantstulud ja –kulud
6580. Intressitulu
Siin ei kajastata viivisintressitulu (kontogrupp 3820), välja arvatud viivisintressitulu finantsinvesteeringutelt. Kajastatakse peamiselt antud laenudelt saadud intressitulu, aga ka muude diskonteeritud varadena kajastatud finantsvaradelt arvestatud intressitulu.
658000 – Intressi-, viivise- ja kohustistasu tulu laenudelt
658009 – Ebatõenäoliselt laekuv intressi-, viivise- ja kohustistasu tulu laenudelt
658010 – Intressitulu järelmaksunõuetelt
658019 – Ebatõenäoliselt laekuv intressitulu järelmaksunõuetelt
658020 – Intressitulu kapitalirendilt
658040 – Intressitulu õppelaenudelt
658049 – Ebatõenäoliselt laekuv intressitulu õppelaenudelt
658060 – Intressitulu teenuste kontsessioonilepete alusel
658080 – Intressitulu diskonteeritud pikaajalistelt nõuetelt
658090 – Intressitulu muudelt nõuetelt
6589. Muu finantstulu ja –kulu
658900 – Valuutakursi kasumid/kahjumid
Võetud laenukohustustelt. Finantsinvesteeringutelt saadud valuutakursi kasumid/kahjumid kajastatakse kontol 655700, põhitegevusega seotud ja muude investeeringutega seotud valuutakursi kasumid/kahjumid kajastatakse kontol 608000.
658910 – Muud finantstulud
658950 – Muud finantskulud
Pankade, depositooriumite jne teenustasud, mida ei ole võimalik kajastada eespool. Siia ei kuulu laenulepingutasud (kajastatakse intressikuluna või intressituluna).